增值税税率今天起下降税务部门提醒这样开票纳税

来源：华龙网 2019-04-01 14:34

从2019年4月1日起，增值税三档税率分别为13％，9％和6％。降税在即，这期间纳税义务发生时间和发票开具如何衔接？记者就相关问题采访了国家税务总局重庆市税务局。

重庆市税务局介绍，纳税义务发生时间和适用税率要根据合同约定收款日、交付货日期或发出货物日期来确定。

具体税率如何确定？

直接收款方式销售货物

问：A企业与3月25日与B企业签订合同，合同约定收款时间为3月31日，实际收款日期为4月2日，请问A企业适用何种税率？

答：按照相关规定，货物已发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为3月31日，适用调整前税率。

问：如果A企业与B企业没有签订合同，那A企业适用何种税率呢？

重庆市税务局：按照相关规定，货物已发出，收到款项，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为4月2日，适用调整后税率。

问：如果A企业没有发货，B企业也没有交付货款，请问A企业适用何种税率？

答：按照相关规定，货物未发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为3月31日，适用调整前税率。

赊销和分期收款方式销售货物

问：赊销和分期收款方式销售货物时，A企业适用何种税率？

答：其实和直接收款方式销售货物基本差不多，记住一句话，有合同看合同，没有合同看收入，如果两者都没有，就看发出货物日即可。

预收货款方式销售货物

问：A企业属大型机械制造业，2018年4月与B公司签订一份货物生产周期13个月的合同，合同约定了收款日为2019年4月3日，那A企业适用何种税率呢？

答：按照相关规定，款项已收到，但货物生产周期超过12个月，收到款项时，纳税义务发生；款项未收到，但货物生产周期超过12个月，合同约定收款日期，纳税义务发生，因此合同约定了收款日为2019年4月3日，即使没收到款，A企业应适用调整后税率；如果A企业在3月31日收到款项，那么A企业纳税义务发生时间为3月31日，适用调整前税率。

视同销售货物

问：A企业3月23日决定将自产的服装用于集体福利，4月2日正式实施，请问该批服装适用何种税率？

答：按照相关规定，视同销售货物，货物移送时，纳税义务发生。该批服装于4月2日正式移送，适用调整后税率。

销售应税劳务或服务

问：销售应税劳务或服务时，适用何种税率？

答：服务已经提供或者正在提供，收到款时就确定，未收到款有合同，按照合同约定确定，又没合同又没收到款，服务完成可确定，主要看对应的时间来确定新旧税率。

视同销售服务

问：视同销售服务时，适用何种税率？

答：看服务是否已经提供确定纳税义务发生时间。

提供租赁服务

问：提供租赁服务时，适用何种税率？

答：不论服务是否提供，款项收到时，纳税义务发生。

转让金融产品

问：转让金融商品时，适用何种税率？

答：不论款项是否收到，金融商品所有权转移，纳税义务发生。

转让无形资产、销售不动产

问：转让无形资产、销售不动产时，适用何种税率？

答：有合同先看合同，没有合同就看无形资产完成的当天或者不动产权属变更的当天。

火车票机票怎么抵扣？

问：购进国内旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

答：可以。

问：购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

答：不能。

问：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？

答：是的。目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

问：可作为进项税额抵扣的凭证有哪些？

答：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

问：航空运输电子客票行程单如何计算进项税额？

答：（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％

问：铁路车票如何计算进项税额？

答：票面金额÷（1＋9％）×9％

问：公路、水路等客票如何计算进项税额？

答：票面金额÷（1＋3％）×3％

重庆晨报·上游新闻记者韩政

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